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        2022會計碩士(MPAcc)考研復試資料:現金概念界定

        發布日期:2021-09-01 13:47:52  來源:湖北中公考研

          會計碩士(MPAcc)研究生入學考試,是管理類綜合能力聯考,會計碩士考試由教育部考試中心出題全國統考科目。MPAcc考研復試成績占整個考研成績的比例比較大,湖北中公考研網整理了“2022會計碩士(MPAcc)考研復試資料:現金概念界定”,希望能幫助大家。>>>2022會計碩士(MPAcc)考研復試資料匯總

        現金概念的界定

        現金流量表準則,主要是對如何編制現金流量表進行規范。要掌握現金流量表的編制,我們必須首先對“現金”這個概念有一個清晰的認識,F金流量表的“現金”與我們通常對現金的理解是不完全相同的,它既包括“現金”,也包括現金等價物。

        1.現金

        現金,是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。具體包括:庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。

        (1)庫存現金。庫存現金是指企業持有的可隨時用于支付的現金限額,它與會計核算中“現金”科目所包括的內容基本一致。

        (2)銀行存款。銀行存款是指企業存在金融企業的可隨時用于支付的存款,它與會計核算中“銀行存款”科目所包括的內容基本一致。但也不完全一樣,區別在于:如果存在金融企業中的款項中不能隨時用于支付的存款,如不能隨時用于支付的定期存款,不作為現金流量表中的現金。但提前通知金融企業便可支取的定期存款,則包括在現金流量表的現金范圍內。(考試大)

        (3)其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業存在金融企業有特定用途的資金,如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。

        現金的概念,基本類似于會計核算中的貨幣資金,差異主要體現在銀行存款上。

        2.現金等價物

        現金等價物,是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險小的短期投資。

        由定義可以看出,現金等價物是短期投資,但并不是所有的短期投資都是現金等價物,作為現金等價物的短期投資必須滿足四個條件:

        (1)期限短。按照國際慣例一般指從購買日起,三個月到期。

        (2)流動性強。流動性指的是變現能力,也就是轉化為現金的能力。如果能夠很容易的轉化為現金,就是流動性強,如果不容易轉換為現金,就是流動性差。

        (3)易于轉換為已知金額的現金。

        (4)價值變動風險小

        【思考】準備3個月內出售的短期股票投資,是不是現金等價物?

        根據定義,準備3個月內出售的短期股票投資雖然符合“期限短、流動性強”的特點,但由于其市價變動風險大,難以轉換成已知金額現金,所以不作為現金等價物看待。

        主要指購買日至到期日小于3個月的短期債券投資。

        現金等價物不是現金,但其支付能力與現金差別不大,可視為現金。

        現金概念界定清楚之后,接下來我們考慮要編制現金流量的問題。我們知道編制資產負債表依據的是“資產=負債+所有者權益”;編制利潤表依據的“收入-成本費用=利潤”。如果我們要編制現金流量表,應該依據什么樣的會計等式?

        如果我們把現金及現金等價物歸到一起,設立一個綜合賬戶的話,那么,這個賬戶應該屬于資產類賬戶。資產類賬戶有一個基本的關系式:

        期末余額=期初余額+借方發生額-貸方發生額整理一下,即為:

        借方發生額-貸方發生額=期末余額-期初余額在這里,借方發生額即為現金流入,貸方發生額即為現金流出,期末余額與期初余額之差,即為現金凈增加額。這樣,上述公式就可以變為:

        現金流入-現金流出=現金凈增加額

        這就是編制現金流量表的基本等式。如果直接按照這個等式來編制現金流量表,顯然過于粗略,比如說,本期現金凈增加額為1000萬元,這1000萬是怎樣增加的?是經營活動中增加的,還是投資活動中增加的?反映不出來;叵胍幌吕麧櫛,基本等式為“收入-成本費用=利潤”,我們編制利潤表不是直接依據這個等式來編制的,為了更詳細地反映利潤的形成過程,我們把收入分成了主營業務收入,其他業務收入,營業外收入等,同樣把利潤也分成了主營業務例如,其他業務利潤等。按照同樣的思路,要使所編制出來的現金流量表更具使用價值,我們就必須對現金流入和現金流出按照一定的標準進行細分。如何來分?準則規定,現金流量分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。同樣,現金流入和現金流出也就分別化分成三類活動的現金流入和現金流出。

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        以上是湖北中公考研網為考生整理的“2022會計碩士(MPAcc)考研復試資料:現金概念界定”的相關內容,希望對大家有幫助。請廣大考生密切關注2022年湖北考研專碩欄目,及時獲取考研專業相關信息,為之后的擇校擇專打好提前戰~

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